Redditi di impresa nelle dichiarazioni Unico 2010

Nella compilazione del modello Unico 2010 per le spese di vitto e alloggio e quelle di rappresentanza bisogna considerare tre categorie di spesa:

• spese di rappresentanza non costituite da vitto e alloggio. Per questa categoria bisogna far concorrere la spesa al test di deducibilità proporzionati ai ricavi e proventi caratteristici dell’impresa senza incorrere in altre limitazioni;
• spese alberghiere e di ristorazione non costituenti spese di rappresentanza. E’ prevista l’indeducibilità secca del 25% dell’importo senza limiti del test di deducibilità;
• spese alberghiere e di ristrutturazione che sono anche spese di rappresentanza. Si rende indeducibile prima il 25% del costo e poi si somma il restante 75% a tutte le altre spese di rappresentanza.

Alcuni casi particolari

Se le spese di rappresentanza sono state sostenute nel triennio 2005-2007, le imprese ne hanno reso indeducibili in via definitiva i 2/3 , iniziando una ripartizione quinquennale a quote costanti della parte residua. In questo caso nel quadro RF è prevista la variazione in diminuzione pari ad 1/15 delle spese di rappresentanza per il triennio 2005-2007. Nel caso di imprese di nuova costituzione per le spese sostenute nei periodi d’imposta anteriori a quello in cui maturano i primi di ricavi, sono possibili due comportamenti:

• nell’anno in cu non avvengono i ricavi è necessario operare una variazione in aumento relativa a tutte le spese di rappresentanza riportandole nel rigo Rs140;
• nell’anno in cui si realizzano i primi ricavi tali spese andranno sommate a quelle sostenute nel periodo per valutarne la capienza rispetto al plafond deducibile.

Fonte: Il Sole 24 Ore del 24/05/2010


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